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 我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀及改革的法律思考
[摘 要]在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，因個(gè)人所得稅的主體稅種地位及其與人民利益直接相關(guān)，個(gè)人所得稅法的完善與否已被視為一國(guó)稅制是否成熟的重要標(biāo)尺之一。在我國(guó)，隨著改革開放的實(shí)施與深入，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長(zhǎng)，在全國(guó)相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為僅次于營(yíng)業(yè)稅的第二大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化與稅制建設(shè)滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)有的調(diào)節(jié)分配、組織收入的功能仍然遠(yuǎn)未得到充分的發(fā)揮，個(gè)人所得稅的偷漏現(xiàn)象相當(dāng)普遍、嚴(yán)重，個(gè)人所得稅占稅收總額比重過(guò)低、個(gè)人所得稅征管制度不健全、稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小等弊端客觀存在。究其原因，其一、現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理；其二、稅率結(jié)構(gòu)不合理，費(fèi)用扣除方式不科學(xué)；其三、公民納稅意識(shí)淡薄、社會(huì)評(píng)價(jià)體系偏差；其四、對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足；其五、納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等。為此，解決個(gè)人所得稅征管問(wèn)題提出幾點(diǎn)對(duì)策：選擇合理的稅制模式；合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性；擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)；加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失。
[關(guān)鍵詞]：個(gè)人所得稅  稅制模式  稅收征管  源泉扣繳
個(gè)人所得稅（Individual Income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。2011年6月底，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了修改個(gè)人所得稅法的決定。2011年9月1日實(shí)施，個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。
一、目前個(gè)人所得稅的最新法規(guī)：
　　第600號(hào)國(guó)務(wù)院令，修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。
　　本條例是根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定制定。
　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　條例規(guī)定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條中所說(shuō)每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。
　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
　　條例規(guī)定，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條中所說(shuō)附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。