會(huì)計(jì)論文編號(hào):KJ102  字?jǐn)?shù):6084,頁(yè)數(shù):10

目錄

一、調(diào)查背景 1
(一)  內(nèi)部控制現(xiàn)狀描述 1
（二） 調(diào)查內(nèi)容 1
（三） 調(diào)查方法 1
二、問(wèn)題與改善建議 2
（一）銷售與收款循環(huán) 2
（二）購(gòu)貨與付款循環(huán) 2
（三）存貨管理循環(huán) 3
（四）固定資產(chǎn)循環(huán) 3
（五）人力資源與工資管理循環(huán) 4
（六）費(fèi)用支出至付款循環(huán) 4
（七）財(cái)務(wù)管理循環(huán) 5
（八）財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán) 5
三、問(wèn)題總結(jié) 5
（一）存在制度盲區(qū) 6
（二）架構(gòu)不盡合理導(dǎo)致監(jiān)督不到位 6
（三）仍然存在人治現(xiàn)象 6
參考文獻(xiàn) 7

摘    要

 從COSO報(bào)告到薩班斯法案，理論界和監(jiān)管層對(duì)公司治理、內(nèi)部控制的重視都已達(dá)到了相當(dāng)?shù)母叨取Ｘ?cái)政部等五部委2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也已經(jīng)于今年1月1日起在上市公司全面實(shí)行。但國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍內(nèi)控粗糙，甚至包括多數(shù)已上市、擬上市的大中型企業(yè)。內(nèi)部控制要關(guān)注細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定成敗，內(nèi)控制度“寫在紙上”、“貼在墻上”、“掛在嘴上”是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。本文通過(guò)對(duì)一家擬在香港主板上市的大型機(jī)床公司（以下簡(jiǎn)稱“NF機(jī)床公司”）內(nèi)部控制細(xì)節(jié)的深入調(diào)查，揭示內(nèi)部控制盲點(diǎn)和漏洞，分析其影響，并提出改善措施。
 本調(diào)查按照香港聯(lián)交所《上市規(guī)則》對(duì)上市公司內(nèi)部控制的要求，并參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)NF機(jī)床公司銷售至收款循環(huán)、采購(gòu)至付款循環(huán)、存貨管理循環(huán)、資本開支循環(huán)等八項(xiàng)調(diào)查內(nèi)容，以制度、流程與監(jiān)控措施是否完整、充分，是否被有效地執(zhí)行為原則，進(jìn)行廣泛深入的詢問(wèn)、測(cè)試。基本涵蓋了公司整體運(yùn)營(yíng)中內(nèi)部控制的方方面面，類似一次模擬的公司上市前期內(nèi)部控制鑒證調(diào)查。
 調(diào)查結(jié)果讓公司管理層略感意外，他們一直認(rèn)為，公司運(yùn)作精良、內(nèi)部控制制度完備且執(zhí)行有效。但調(diào)查結(jié)果顯示，在運(yùn)營(yíng)的各主要環(huán)節(jié)都不同程度的存在問(wèn)題。限于篇幅，本報(bào)告僅列示一部分不符合項(xiàng)，并提出整改建議。                               
關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制  內(nèi)部控制體系  存在問(wèn)題  整改建議