一、文獻綜述

（一）國內研究現狀

相較于外國學者，國內學者在營改增的稅改方面的研究顯得更為廣泛。在營改增政策未出臺之前，許多學者以增值稅相關理論為基礎，分析了營改增改革的必要性，并且預測各行業實施營改增的具體情況，對營改增后可能出現的一系列問題提出對策建議，為國家政策的制定在一定程度上提供了參考，而且為即將進入到增值稅時代的國內企業提供引導。路憲文（2012）通過分析建筑行業的經營現狀和納稅特點，認為對建筑業實施“營改增”可以減輕企業的稅收負擔，使得建筑業的相關產業鏈的整個過程增值稅鏈條完整。

顧慶國（2013）通過對某家公司進行例證，表明建筑業實施“營改增”的必要性和可行性，然后闡述了建筑業的應對措施：加大企業的生產經營規模、強化建筑企業的經營方式。穆燕秋（2014）分析了建筑業同時繳納增值稅和營業稅兩種稅會導致建筑業不能健康發展，然后通過稅負平衡分析得出建筑業實施增值稅可以降低稅負的結論。黨建國（2015）認為建筑業目前征收營業稅會使得各行業間稅負不平等，因此從建筑業的未來發展趨勢上分析，進行增值稅的稅收改革是必然的。

劉超（2017）探討了增值稅專用發票難以取得、內部結構和機制沒有優化對“營改增”后建筑業的影響，然后從完善增值稅抵扣鏈條、健全財務系統等方面提出應對措施。 紀金文（2017）分析建筑業實施“營改增”對稅負的影響，主要從甲供材、增值稅發票兩方面進行分析，提出應該對抵扣范圍適當擴大、把過去購置的固定資產按照剩余價值納入抵扣范圍的建議。

（二）國外研究現狀

1974 年，著名學者 Athur Laffue 提出“拉弗曲線”理論：稅率高可能降低收到的增值稅稅款。在稅率高于某個數值后，稅率會減少國家收到的稅款。越來越高的稅負會使得人們不再努力地創造財富，轉而想方設法地逃避稅收。合理地利用減稅理論，并與貨幣政策相配合使用，可以降低通貨膨脹，使人們努力創造財富，促進整個國家經濟的發展與繁榮。

 薩林格和薩默斯（1983）通過分析美國三十多家企業的財務報表，認為減輕企業的稅收會加快企業進行投資的進度，促進企業的發展。日本經濟學家植草益（2000）通過實證研究提出，進行各種稅收優惠的政策可以有效地促進企業的發展，使得企業結構更加地合理化。

Matthias Sutter and Ralph-C Bayer(2011)通過實驗提出，政府機關相關的政策制定者對于社會福利的損失應當通過減少稅收征收的方式，而不是靠提高稅率增加稅收的方式。Strom, Tiu-id Avitsland(2003)經過研究發現，應稅對象包含了貨物，勞務及服務的增值稅稅制系統給社會帶來的福利效應要大于僅包含了貨物沒有包含服務的增值稅稅制系統。提出應當將增值稅的稅基擴大，使經濟的運行更有效率。A Schenk（2015）對增值稅概念和本質深入剖析，通過研究增值稅稅收政策，認為對營業額征稅的效果要比對產品和服務的增值部分征稅要差。D Nerudova（2016）選取歐盟中五個成員國為研究對象，研究了這些國家增值稅的實施效果，指出了歐洲國家在增值稅改革過程中遇到的問題和解決措施。Keen.M.Mintz（2017）提出計算應納稅所得額的生產法，稅基等于生產過程中真實價值增加量與前期收入的和，計算了每個行業的收入與應納稅所得額，建立模型分析稅收，發現應該在征收成本和稅收收入之間確定增值稅最優起征點。Howeii.H.Zee（2017）對增值稅稅率進行研究，認為如果增值稅的稅率為單一稅率，在剔除稅收優惠和免稅的情況下，采用扣減法和抵免法計算的結果沒有區別；反之都存在不足，需要對企業的相對成本和相對效益進行比較與分析。

    Alan. A. Tait (1992)覺得增值稅的征收范圍應當包含從生產到售出階段中的每個階段，而且不僅要對貨物征稅還應當對應稅勞務征稅，而且經過對國際上不同國家增值稅稅制的比對研究，覺得對貨物從生產到售出階段中的每個階段都征收才更合理，不應當只對制造及進口階段征稅，否則會造成上下游企業之間利潤分配不平衡，違反稅收應該公平的原則。

Clement Carbonnier（2008）對稅賦末端的最終承擔者所承擔的實際負擔進行研究，發現國家可以通過擴大增值稅征收范圍的方式，來使社會整體稅負減輕，并認為稅負的最終承擔者是消費者，企業僅僅是納稅中間環節的參與者。

二、論文提綱

引言

一、營改增相關理論概述

（一）增值稅基本概念

（二）營業稅基本概念

（三）營改增的重要意義

二、“營改增”對房地產企業的財務影響現狀分析——以地上房地產集團為例

（一）地上房地產集團概況

（二）地上房地產集團經營狀況

1.財務狀況

2.稅收情況

（二）“營改增”對地上房地產集團財務的影響

1.對資產負債的影響

2.對利潤表的影響

3.對現金流量表的影響

三、地上房地產集團應對“營改增”的對策

（一）營改增政策層面建議

（二）地上房地產集團管理層面建議

（三）征收管理層面建議

結論

參考文獻

三、參考文獻

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