淺淡我國(guó)電子商務(wù)征稅問題

 為保障國(guó)家財(cái)政收入，依據(jù)國(guó)際稅收慣例及我國(guó)稅法原則，在我國(guó)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是必要的。為此，應(yīng)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，增強(qiáng)追蹤功能，最終實(shí)現(xiàn)稅收電子化；完善電子商務(wù)的支付手段；加強(qiáng)電子商務(wù)的國(guó)際情報(bào)交流，協(xié)調(diào)國(guó)際稅收關(guān)系；提高公民納稅的自覺性。
 在電子商務(wù)處在萌芽狀態(tài)的今天，探討對(duì)電子商務(wù)是否征稅以及如何征稅等問題具有現(xiàn)實(shí)性意義。本文針對(duì)電子商務(wù)征稅的困難進(jìn)行分析，重點(diǎn)對(duì)我國(guó)電予商務(wù)征稅原則及措施加以闡述。

 一、我國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅的困難及必要性
 
我國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅所面臨的問題及困難
 電子商務(wù)可以分為三個(gè)方面：網(wǎng)上信息服務(wù)、電子購物與貿(mào)易、電子銀行與金融服務(wù)。其函蓋范圍之廣使稅收工作錯(cuò)綜復(fù)雜，再加上電子商務(wù)具有流動(dòng)性和隱蔽性的特點(diǎn)，極大地加劇了稅收的難度。
 我國(guó)電子商務(wù)存在的實(shí)際問題：網(wǎng)絡(luò)自身存在局限性、搜索功能不夠完善、用戶消費(fèi)觀念跟不上、交易的安全性得不到很好的保障、電子商務(wù)的管理還不夠規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)問題、知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題、其他細(xì)節(jié)問題。這都對(duì)我國(guó)對(duì)電子商務(wù)網(wǎng)站征稅帶來很大程度的困難：
 1．電子商務(wù)國(guó)際化帶來的稅收難題。與傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)相比，電子商務(wù)打破了時(shí)間的束縛和空間的限制，人們可以較自由地通過國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)從事跨國(guó)商務(wù)活動(dòng)，這無疑增加了獲取充足稅收證據(jù)的難度，同時(shí)也會(huì)造成一些國(guó)與國(guó)之間的稅收沖突。企業(yè)可以利用在免稅或低稅國(guó)的網(wǎng)站輕易避稅，給包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)造成嚴(yán)重的稅收流失。在電子商務(wù)中，由于出口目的方在國(guó)外，其身份不易確定，供貨方更容易偽造向國(guó)外供貨的證據(jù)，并以此騙取出口退稅。
 2．離線現(xiàn)金交易造成的稅收障礙。這是最具我國(guó)特色的電子商務(wù)稅收難題。嚴(yán)格地說，網(wǎng)上看貨，離線現(xiàn)金交易并未實(shí)現(xiàn)完全意義上的商務(wù)電子化。但就我國(guó)目前的狀況來看，這種現(xiàn)象是極為普遍的，其主要原因是信用卡、儲(chǔ)蓄卡等銀行卡在我國(guó)的普及率還很低。由于在傳統(tǒng)稅收的征管和稽查中需要稅收憑證，電子商務(wù)的無紙化交易本身就已給國(guó)家征稅帶來諸多難題，再加上我國(guó)電子商務(wù)支付方式落后，即使在技術(shù)上解決了網(wǎng)上追蹤稽查的難題，也難以避免網(wǎng)下現(xiàn)金交易導(dǎo)致的稅收流失。
 3．納稅人身份及征稅對(duì)象難以確認(rèn)引起的稅收政策實(shí)施不力由于在電子商務(wù)中難以確定納稅人身份及征稅對(duì)象，減稅免稅的優(yōu)待政策就難以準(zhǔn)確實(shí)施。減稅免稅是對(duì)同一稅中的某一部分特定的納稅人和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅負(fù)的優(yōu)待規(guī)定，在電子商務(wù)交易過程中容易被不法分子弄虛作假，鉆空子，從而背離了稅收優(yōu)待政策的原本意圖，給國(guó)家?guī)�來巨大損失。
 4．電子商務(wù)環(huán)境下的稅收流失問題不容忽視隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)，其結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務(wù)是一個(gè)新生事物，稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴(yán)重。
 (二)我國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅的必要性
 目前，我國(guó)的電子商務(wù)無論是網(wǎng)上交易的比重，還是絕對(duì)數(shù)額都很低。有關(guān)部門也因此對(duì)電子商務(wù)是否征稅持謹(jǐn)慎態(tài)度。筆者認(rèn)為我國(guó)在近幾年內(nèi)逐步制定和完善電子商務(wù)的稅收政策是必要的，其原因如下：
 1．對(duì)電子商務(wù)征稅是保障國(guó)家財(cái)政收入的需要。我國(guó)的財(cái)政收入主要來自稅收、規(guī)費(fèi)、罰沒幾個(gè)方面，其中規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入在財(cái)政收入中所占份額甚微，因此稅收收入對(duì)國(guó)家財(cái)政收入具有決定性意義。雖然我國(guó)目前的電子商務(wù)發(fā)展水平還很低，如征稅所帶來的收益也較少，但從電于商務(wù)在我國(guó)發(fā)展的迅猛勢(shì)頭來看，對(duì)電子商務(wù)長(zhǎng)期免稅勢(shì)必會(huì)使我國(guó)的稅收蒙受巨大損失。
 2．對(duì)電子商務(wù)征稅是國(guó)際稅收慣例及我國(guó)稅法原則的需要。稅收公平不僅是國(guó)際上的慣例，而且也是我國(guó)稅法的一項(xiàng)重要原則。如果忽略了對(duì)電于商務(wù)的征稅，對(duì)于從事傳統(tǒng)商務(wù)的納稅人來說是顯失公平的。所以，交易方式的不同不應(yīng)做為稅收差異的原因，對(duì)電于商務(wù)征稅是有理論依據(jù)的。
 二、對(duì)我國(guó)電予商務(wù)稅收原則及措施的建議
 
 (一)我國(guó)電子商務(wù)稅收的基本原則
　　電子商務(wù)稅收同傳統(tǒng)商務(wù)稅收一樣要遵循一定的原則。這些原則應(yīng)既符合電子商務(wù)特征的需要，又符合我國(guó)國(guó)情的需要。
　　1．稅收公平原則 前面在談我國(guó)電子商務(wù)稅收必要性時(shí)已經(jīng)提到了這項(xiàng)原則。但那里所指的是不同商務(wù)方式之間的稅收公平。而這里是指在電子商務(wù)與電子商務(wù)之間同樣要遵循這一原則。只有做到了納稅人之間的稅負(fù)公平，才能從某種程度上調(diào)動(dòng)起納稅人依法納稅的積極性。這就需要稅收政策具有能被廣大納稅人認(rèn)同的合理性，杜絕“歧視性”稅收的出現(xiàn)。
　　2．稅收合作性原則 這一原則是指不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門之間要通力合作，遵照有關(guān)法規(guī)或協(xié)議施行稅收征管工作。由于電子商務(wù)的特殊性，使地區(qū)、國(guó)家之間的合作變得尤為重要。只有通過持續(xù)不斷地互通信息、協(xié)調(diào)合作，才能適應(yīng)電子商務(wù)稅收的特殊性需要，實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量的稅收。
　　3．稅收適當(dāng)優(yōu)惠原則 在傳統(tǒng)稅收中，有一系列稅收優(yōu)惠政策。與之對(duì)應(yīng)，電子商務(wù)也需要這樣的優(yōu)惠政．策。政策制定者應(yīng)從我國(guó)國(guó)情和電子商務(wù)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，充分權(quán)衡稅收與電子商務(wù)發(fā)展的關(guān)系，同時(shí)也要兼顧不同商務(wù)方式之間的公平性，做出最優(yōu)決策。
 (二)對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收措施的建議
　　電子商務(wù)在我國(guó)尚屬新興事物，它所帶來的稅收難題也是前所未有的。我國(guó)可以借鑒一些電子商務(wù)較發(fā)達(dá)的國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，制定并實(shí)施好這一具有劃時(shí)代意義的新稅收政策。在此，筆者提出如下建議：
　　1．強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，增強(qiáng)迫蹤功能，最終實(shí)現(xiàn)稅收電子化若想完善電子商務(wù)的稅收工作，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是關(guān)鍵。只有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)高標(biāo)淮的智能化，才能進(jìn)行較理想的網(wǎng)上跟蹤，從而獲取準(zhǔn)確的交易情報(bào)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，電于商務(wù)稅收應(yīng)達(dá)到完全的電子化，即由電子稅收系統(tǒng)進(jìn)行無紙化操作。這樣不僅可以提高效率，節(jié)省稅收成本，方便交易者，同時(shí)也有利于網(wǎng)絡(luò)資源的充分開發(fā)和利用，實(shí)現(xiàn)更完全意義上的電子商務(wù)。
　　但從我國(guó)目前的電于商務(wù)發(fā)展水平來看，電子稅收的目標(biāo)還需逐步實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)階段，可以在網(wǎng)絡(luò)中使用一些具有統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件，對(duì)網(wǎng)上交易進(jìn)行跟蹤記錄，而且要在實(shí)踐中不斷完善軟件功能。這一領(lǐng)域的大量工作還需計(jì)算機(jī)專家們進(jìn)行探索、創(chuàng)新。
　　2．完善電子商務(wù)的支付手段國(guó)際上的電子商務(wù)主要有三種支付手段：客戶帳戶支付、信用卡支付和電子貨幣支付。由于我國(guó)目前的電子商務(wù)支付方式還比較落后，不僅抑制了電子商務(wù)自身的發(fā)展，而且不利于稅收工作的進(jìn)行。因此必須加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)與國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的聯(lián)系，盡快完善各種支付方式，包括信用卡的普及使用。同時(shí)還要加強(qiáng)各種支付手段的安全性、嚴(yán)密性，更好地配合電子商務(wù)稅收工作。
　　3．利用稅收中性原則，合理解決好電子商務(wù)中稅收問題。稅收中性原則包含兩方面的含義：一 是國(guó)家征稅使納稅人所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給其帶來額外負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。將稅收中性原則運(yùn)用到電子商務(wù)中，就是指稅收不應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展有阻礙作用，從促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，降低交易成本等方面考慮，電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易形式，應(yīng)該從政策上給予大力支持，至少現(xiàn)在不要對(duì)它課征什么新稅,而應(yīng)該努力使現(xiàn)有的稅種特別是增值稅適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。
　　4．提高公民納稅的自覺性由于電子商務(wù)比傳統(tǒng)商務(wù)更容易給交易者帶來逃稅的可乘之機(jī)，而有效地打擊網(wǎng)上逃稅在近幾年內(nèi)又難以實(shí)現(xiàn)，如何提高公民納稅的自覺性便成了一個(gè)具有深遠(yuǎn)意義的問題。公民納稅的自覺性。另外，還要加強(qiáng)稅法的宣傳工作，通過國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)及其它媒體進(jìn)行大力宣傳，使人們真正意識(shí)到逃稅是一種丑惡的違法行為，進(jìn)而通過道德規(guī)范來約束納稅人的行為。
 三、總結(jié)
 
　　通過對(duì)我國(guó)電子商務(wù)征稅所面臨的問題及困難、電子商務(wù)征稅的必要性、電子商務(wù)稅收的基本原則的分析。綜上所述，我國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅還存在很多困難，有關(guān)部門應(yīng)從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，逐步出臺(tái)適用于電子商務(wù)的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國(guó)健康、有序地發(fā)展。