改革開放以來，我國多次進行了稅制改革，稅收作為調節國家經濟的有力杠桿，在國民經濟中的地位越來越重要。但同時，稅收流失的問題也不容忽視。特別是近年來，每年因各種偷稅，逃稅，漏稅，越權減免稅等造成的稅收流失已相當嚴重。據有關部門統計，近幾年我國每年流失的稅款至少達1000億元以上，約占應納稅款的20%左右。這種愈演愈烈的稅收流失現象，必然會影響到國民經濟持續，穩定，健康的發展，已經到了非治理不可的地步。我認為，要從根本上防止稅收流失，必須要強化稅收的征收管理工作。
我國目前稅收征管的現狀
稅收征管工作雖然已經進行了幾次的改革，征管模式在不斷地改進，也收到
了不錯的效果，但現實中舊的模式，舊的管理方式還是不同程度地存在。主要表現有以下幾點
1．1  專管員專戶制度不同程度地沿襲
    目前，征管和稽查人員雖然進行了分離，但是由于收入任務的壓力，專管員進戶仍然是向納稅人催報表，要稅款，辦理涉稅等事。由此看來，專管員專戶制度并沒有從根本意義上取消，分事項管理未能落實到具體行動上。
1．2  持票征收現象屢屢存在
    受傳統習慣和執法力度等多方面的影響，除了交通運輸，飲食等行業實行以票控稅外，有大部分納稅人不習慣到納稅廳交稅。專管員為完成收入任務，完成征管考核工作，不知要持票上門收取稅款，特別是基層，往往需要專管人員親自到企業交涉，商量，協商，否則稅款就難以征收。
1．3  納稅申報率低
    由于長期習慣于專管員上門催要申報，加上“雙定”戶通常不進行納稅申報等原因，使得納稅申報工作停滯不前，許多納稅人不予申報，有些申報的也會出現較多的錯誤，一般來講，通常是稅種項目填錯，稅率使用錯誤等，還有應填的不填，應當期申報的拖延到下期申報。但稅務部門對此又沒有有力的處罰和控制管理手段，導致實際工作中自覺納稅申報率長期處于低迷狀態。
當前稅收征管中存在的若干問題
1  外部納稅環境
2．1．1  納稅人的依法納稅意識不強
    納稅人的依法納稅意識不強，納稅人整體素質不高，稅收法制觀念不強，納稅申報率偏低，偷逃稅現象普遍。近10多年來，稅務機關年年在進行不同主題的稅收宣傳，但是收效還是不太明顯。一些納稅人的觀念還存在有“稅要交，但是能拖則拖，能欠則欠，能少則少”，納稅登記不主動，開業后往往是稅務部門催著登記的。
2．1．2  部分企業核算水平太低
    部分企業的核算水平太低，特別是一部分小型集體企業的財務會計核算問題尤為突出，在歷年稅收檢查中被發現有問題達到竟高達60%以上。再加上目前我國還沒有建立起法定稅務師審查報表的制度，致使一些問題難以在稅前消除。
2．1．3  地方行政干預擾亂稅收正常秩序
    在局部利益的驅使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權代法，輕稅重費，造成稅收流失。其主要表現有：一是越權制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務機關執法不到位，稅款大量流失；二是行政干預稅收收入，不切實際地下達稅收任務，迫使稅務機關收過頭稅，預征稅款。在2004年的公告中，被調查的35個市（地）中有19個市（地）存在地方政府干預稅收政策執行以及越權減免稅的問題。
2．2  稅務機關自身因素
2．2．1  征管手段現代化程度較低
    實現稅收征管“電算化”是建立征管新機制的必要條件，然而，相當一部分基層稅務部門雖然也配備了計算機，但是絕大部分仍只是局限在計算機開票水平，其他諸如稅收會計核算，稅務稽查選案等不能納入計算機管理，導致資源浪費，形不成真正意義上的“電算化”。
2．2．2  隊伍素質偏低
    整個稅收征管隊伍的素質偏低，不適應建立征管新模式的要求。主要表現在善管理，能查帳，能熟練操作計算機的人才缺乏，制約了稅收征管改革的進一步深化。
2．2．3  其他
    征，管，查三脫節，不能實現數據共享，崗位職責不夠明確。職責不明導致責任考核不能體現求真務實的要求，稅收征管模式轉換后，在實際工作中缺少一系列行之有效的規章制度，這樣，使得很多工作浮于表現。智能分離，相互制約的機制不能真正發揮效應。還有，服務措施不到位，不利于納稅申報制度的確立。一是硬件建設不到位，一些地方沒有及時設立納稅服務廳，不利于納稅人自行申報；二是軟件建設不到位，優質服務措施沒有跟上。
發達國家的稅收征管經驗
3．1  征管手段現代化
    美國從上世紀60年代起就在稅收征管中大規模使用計算機，目前，美國的稅收收入有82%是通過計算機系統征收上來的。并且全國實現了從稅收預算，稅務登記，納稅申報，稅款征收，稅務稽查，稅源控制，納稅資料的收集，存儲，檢索等一系列工作環節的信息化。加拿大海關和稅務總署（CCRA）積極鼓勵納稅人使用網上申報和電子申報，在2003-2004年度，加拿大個人所得稅的電子申報率為48%，居全球第二。
3．2  稅收法制健全，剛性較強
    美國稅收體系經過兩百多年的發展，已經形成了一套較為完善的稅收體制。不僅包括許多人性化的稅收法規，還包括許多對偷逃稅的嚴厲處罰措施。美國聯邦的有關稅收征管法律規定“任何人企圖以任何方式偷逃應繳納的稅款，將被處以罰金100000美元，法人則處以500000美元以下。或5年以下的有期徒刑，也可以兩者并處，并負擔全部的訴訟費用。
3．3  機構設置科學，部門間協作密切
    許多西方國家積極實行稅務機構扁平化管理。美國實行聯邦，州，地方政府三級管理，第一級是稅務總局；第二級是按經濟區域劃分的7個大區稅務局；第三級是在大區下設立的稅務分局，并在全國設立10個數據處理中心，該中心每年處理的申報表2億多份，處理相關稅源信息13億多份。德國CCRA從上世紀90年代初實行了機構扁平化改革，合并了內部機構，減少了工作執行環節的煩瑣問題，極大地提高了征稅效率。
    美國在全國的數據處理中心建立了完善的稅收信息系統，此外，還明確規定有關部門必須配合稅務部門的稅收征管活動以保證稅收及時足額入庫。據統計，美國個人收入的90%以上都能被稅務機關所掌握，這一切都源自各部門間的密切合作。
3．4  先進的納稅信用等級評定制度
    日本為了提高納稅人申報納稅的積極性，確保申報資料的真實，準確性，建立了綠色申報制度。稅務機關通過對納稅人納稅信息的仔細分析，允許那些保持良好納稅記錄的納稅人使用綠色申報表，并享有一定的稅收優惠，而且申請退稅時的審核手續較為簡便。這種制度的實行可以減少了稅務檢查力度，降低了征稅成本。
針對我國存在問題及借鑒外國經驗所提對策
4．1  堅持改革方向不動搖
    我們在看待稅收征管改革的問題上，必須承認這樣一個事實，那就是在征管改革已經推進近20年后，我們已經沒有退路可言了，唯一的選擇就是繼續堅定不移地沿著這條路走下去。我們是在從計劃經濟向市場經濟轉軌這樣一個環境中進行改革的，現在面臨著進一步深化的繁重任務。因此，必須堅持改革方向不動搖，積極探索新路，爭取取得稅收征管改革的最佳效果。
4．2  加強稅法宣傳，提高納稅意識
    納稅意識淡薄是偷，逃稅現象普遍滋生的社會基礎和歷史根源，這就決定了稅法宣傳將是一項長期而艱巨的任務。在我國稅收征管工作中，無論是經濟組織納稅人還是個人納稅人，納稅意識普遍較低。拖欠，偷逃稅款，甚至騙取國家出口退稅時有發生，不僅沒有認識到這些行為嚴重的危害性，而且還有相當一部分人認為能拖欠，偷逃，騙取稅是有本事的表現。為進一步增強稅法宣傳的實效性，在稅法宣傳上還應做好兩個方面的結合，一方面是普遍性宣傳和重點性宣傳相結合。普遍性宣傳主要有一般納稅法規，知識的宣傳。可以通過印發稅法宣傳資料，設稅法宣傳欄，辦稅法培訓班等。同時，還應針對當前稅收工作中的突出問題進行重點宣傳。例如，針對當前利用虛假會計資料進行偷逃稅的行為，應結合新的《會計法》進行宣傳，讓大家都知道這種違法的行為終究會受到法律的制裁。又如要讓大家知道發票和國家稅收的關系，使消費者養成消費索要發票的習慣。總之，要提高納稅意識，需要稅務部門及各界納稅人的大力支持。
4．3  加強稅收法律體系，健全稅收執法監督制約機制
 要做到依法治稅，其前提是有法可依。作為稅法主體的征稅和納稅雙方的權利和義務必須要由相關的法律來界定。首先要在充分調查的基礎上制定一部稅收基本法，把稅收的立法原則，納稅人的權利和義務，稅務機關的權利和義務，稅法的解釋權以及稅收管轄原則等問題都要用稅收基本法的形式明確固定下來。其次，提高我國大部分稅收實體法的立法層次，增強稅法的剛性；最后，盡快出臺新《稅收征管法》相應的實施細則，以適應當前我國市場經濟快速發展的需要。
 要健全稅收執法監督制約機制，一要完善稅收執法權外部監督體系，真正發揮外部監督主體的作用。一方面有待于行政監督，另一方面，稅務機關應按新的稅收征管法的精神，主動接受有關部門的監督。二要加強對稅收執法權的內部監督，明確稅收執法權監督主體，建立一套硬的制度，按照專業職能相互制約的原則，上收，分解，約束稅收執法權，細化崗位職責。
4．4  提高稅收征管手段現代化程度
 伴隨著經濟的快速發展，稅收結構也越來越復雜，運用計算機快速處理大量信息已經成為當務之急。目前，雖然信息化建設已經取得了不少的成績，全國稅務系統計算機廣域網互聯已超過8000多點，全國95%以上的稅款通過計算機征收管理。但是僅僅依靠這些還是不夠的，我們要大力加強稅務人員的計算機技能培訓，培養復合型人才。此外，還要集中人力，物力開發全國統一的稅收征管工作規程，開發全國統一的稅收征管的軟件，做到從稅務登記，納稅申報的處理，稅收會計系統報表分析，稅務稽查到各類稅務信息的生成等，實現計算機自動監控，全國各地統一規范管理。第二，盡快建成中央，省，市，縣四級計算機網絡系統，實現國稅，地稅之間，稅務機關和工商，銀行，海關等相關部門之間的聯網，達到信息共享，加強聯系的效果。
4．5  規范政府行為，實行稅費改革
 政府在局部利益的驅使下，容易誘發地方保護主義，出現輕稅重費，越權減免稅等現象，從而造成稅收不可挽回的流失。同時，政府不規范的收費也給對生產經營者造成極大的經濟負擔。致使一部分社會資源從“地上經濟”轉為“地下經濟”，其所產生的相應稅收也就部分流失甚至全部流失。因此，要防止稅收流失，政府必須要從全局考慮，不能因為局部的利益和眼前的利益亂收費，擠占稅收的份額。稅收是保證經濟持續健康快速發展的基礎，政府的行為要規范，不能越權減免稅，造成稅款的流失。除此以外，為了從根本上改變預算外行政性收費越來越多的情況，可以充分考慮實行費改稅。建立以稅收為主，收費為輔，稅費并存的新的政府收入機制，徹底消除“費擠稅”的不良現象。
4．6  加強部門間合作，開展納稅信用評估，建立信用體系
 加強部門間的合作，首先要加快實現稅，庫，銀聯網，這樣不僅能提升國內的稅收改革水平，還可以方便納稅人使用電子劃款方式納稅。其次，稅務機關可以通過與工商，銀行，海關，房管等部門建立信息共享平臺，方便查詢納稅人的信息，以保證稅收征管工作的順利進行，確保稅款及時足額入庫。
 我國應借鑒日本的綠色申報制度，積極開展納稅信用評估。可從以下幾方面著手，首先，根據國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行方法》的內容，標準，方法和程序進行評定，建立由廣大納稅人和社會監督的評定機制；其次，通過對納稅人日常納稅活動的綜合分析與考察，評定納稅人的信用等級，并在相關網站，期刊，報紙上進行公布；最后，稅務機關要根據評定的結果對納稅人實行分級管理。使納稅信用等級評估起實際意義。
4．7  強化素質培訓，提高稅務人員水平
 稅務人員自身素質的高低直接影響稅收工作質量的好壞，稅收人員的素質包括職業道德素質和業務素質。具備良好的職業道德可以使稅務人員擁有強烈的工作責任心，使其在工作中能夠坐到恪盡職責，依法辦事。而過硬的業務素質會使稅務人員充分理解我國的稅收政策和法規，減少在執行工作中出現偏差和問題。因此，我們應選拔那些自身素質較高的人員來充實和壯大稅收隊伍。同時，還要不斷加強對現有的稅務人員進行培訓，各級稅務機關不僅要一手抓好稅收工作，還要一手抓好培訓工作，做到“兩手抓，兩手都要硬”。此外，還可以通過委托稅務，財經等院校培訓稅務干部，全面提高稅務人員的政策，業務素質；聘請專家講授專業知識，增強稅務人員的專業技能。要定期或不定期對稅務人員進行考核，使每個稅務人員都能切實把自身素質的培養當作一件重要的事情來抓，從而提高整個稅收隊伍的素質。

參考文獻：
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