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管理會計理論體系在我國的發展和展望

[摘 要]會計的發展伴隨著人類社會的不斷進行而留下了一個個堅實的腳印。在這其中，人們一致認為主要歸功于財務會計的發展。而與其相對應的管理會計，則由于歷史原因、社會原因、環境原因等，其發展較為遲緩。無論從理論角度，還是從實踐上來看，開拓、研究并發展管理會計理論體系都具有重大意義。
[關鍵詞]管理會計 體系 理論
 
 管理會計形成與發展于二十一世紀，而從我國實踐來看，則是下半世紀的事。本研究報告立足于我國的現實，從客觀的角度來觀察它的發展，試圖能給人們帶來一些有價值的思考課題，從而推動它的研究和發展。
 一、研究思路的選擇
 我國管理會計的系統研究起步于八十年代初。當時我國會計學家余緒纓教授率先編著了我國第一本管理會計專著，開創了我國管理會計學科的研究領域。之后，許多專家學者緊緊跟隨國際潮流，大量介紹并引入了國外最新研究成果，如Just in time（適時制）和Activity based costing（作業成本計算）等。在這同時，一些學者從國內現實出發，總結我們自己成功的管理會計經驗。人們不禁要問，我們有沒有自己的管理會計體系，要不要研究這一體系，如何研究，這是長期以來困擾我國會計學界的一個難題。各門學科都有自身的理論體系，管理會計也不例外，但它的客觀存在以及對其客觀描述至今未有重大進展。筆者之見，這主要取決于以下原因：
 1、管理體制上的原因。
 從五十年代建國初至今，我國經濟管理體制大致經歷了兩次轉變：第一次是從舊制轉向計劃經濟體制，第二次是從計劃經濟體制轉向市場經濟體制。前一轉變，我們全盤照搬蘇聯模式，實行高度的宏觀計劃控制，管理會計根本沒有用武之地；后一轉變則大量介紹西方（主要是美國）模式。而西方國家對管理會計研究并不注重體系研究，從而使我們無所適從。在處于探索之中的具有中國特色的經濟管理體制尚未成型的前提下，很難形成我們自己的管理會計理論體系........