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基于公司治理的內部審計研究

【摘要】 公司治理結構的完善離不開有效的內部審計機制，以便更好地發(fā)揮內部審計在公司治理結構中的作用。本文首先分析問題提出的現(xiàn)實背景，其次闡述內部審計在公司治理中的作用，再次分析公司治理結構對內部審計的影響，在此基礎上，從公司治理的視角就如何改進內部審計提出建議。
【關鍵詞】內部審計的作用 內部審計 公司治理    一. 公司治理與內部審計的涵義
公司治理的涵義還沒有我國自己的研究成果，學術界也還沒有給出確定的概念。我們所知的公司治理是一個外來的概念，但是沒有一個統(tǒng)一的解釋。許多學者將公司治理視為一個知識體系，是一個內涵廣泛的概念，它包含四個方面：①公司治理的本質是一種關系合同；②公司治理的功能是配置責、權、利，特別是對剩余控制權和剩余索取權的配置；③公司治理的起因是產(chǎn)權分離，是一種協(xié)調投資者和經(jīng)營者關系的機制；④公司治理的形式多種多樣。市場經(jīng)濟體制下公司治理應該是一個系統(tǒng)，這個系統(tǒng)的主體是以股東為中心的利害相關者，公司治理的模式因經(jīng)濟制度、歷史傳統(tǒng)、市場因素、法律觀念等的不同而不同。因而當談到公司治理時，我們通常會從公司的董事會和高級管理層談起。這樣做是有原因的。公司董事會和高級管理層負責制訂公司的方針策略，并指導它的實施。很明顯，董事會和高級管理層掌管公司大局。他們必須對公司治理進行評估，確保公司有一套有效的會計制度、內部控制制度和審計制度；并由法律和公司章程來規(guī)定有關公司組織結構間權力分配和制衡的制度體系的安排，包括公司經(jīng)理層、董事會、股東和其他利害相關者之間的一整套關系以保證公司正常有效地運行。同時公司高級管理層必須對薩班斯—奧克斯利（Sarbanes-Oxley）法案中的新規(guī)定做出回應；同時還要考慮如何根據(jù)他們所面臨的商業(yè)風險來調整管理模式，包括隨著對技術和國家安全依賴性的逐漸增加而增大的運作.......