公司會計報表的閱讀與分析

過去，在計劃經濟時期，企業作為國家的附屬物，缺乏效益約束機制，會計工作重核算，輕分析，會計信息主要服務于國家宏觀經濟管理需要，只向政府財政、稅務、銀行、統計部門報告。
 隨著中國經濟市場化、全球化，特別是資本市場的飛速發展，企業的產權和投資出現多樣化、多元化，關注企業利益和與企業存在直接利益關系的人或相關利益集團也隨之擴大。不論企業經營管理者還是企業外部的管理部門、監管機構、金融單位、證券分析師和廣大的投資者，都和企業發生了利益關系，因而必然地產生了需要知曉與理解企業經營成果和財務狀況的需求。這種需求的滿足途徑主要是依賴于公司披露或報告的以會計報表為主要載體的會計信息。
 隨著市場經濟和資本市場的發展，越來越多的人認識到會計工作和會計信息的重要性。作為企業負責人、經營管理者，既要對本單位會計工作承擔責任，同時還要對本單位保存和提供的會計信息的真實性、完整性、可靠性和及時性承擔責任。為此，公司曾制定并下發了《中國聯合通信有限公司信息披露及程序規范》，這就要求企業負責人、經營管理者，不僅要遵守信息披露職業道德，而且需要懂得會計、懂得財務；不僅要重視財務，而且要讀懂會計報表、善于會計報表分析。
 
 第一講    會計報表的閱讀                                                       
                       
 第一節  會計報表的含義和作用
若想讀懂會計報表和真正理解會計報表反映的各項指標，首先需要了解什么是會計報表，它的作用如何？
 （一）什么是會計報表
 會計報表是會計核算、記錄的交易和事項的客觀反映。它是依據日常核算資料編制的，全面反映企業在一定時期內經營成果、現金流量和截止時點的財務狀況的報告文件。
 會計報表表現為財務報告的主要內容和形式，它是提供給報表需用者進行決策的重要財務會計信息。一般情況下，會計報表、財務報告和會計信息沒有實質性差別。
 由于公司是一級法人體制，公司對外提供或披露信息的匯集、整理由總部負責，各省級分公司上報的會計報表構成信息披露的基礎，因此各省級分公司的會計報表稱為基礎信息。
 （二）會計報表的作用
 從企業與相關利益者關系分析，會計報表信息對需用者的影響與重要性是非常突出的，其作用包括：
 1、引導與優化資源配置
 ⑴投資者與債權人通過對會計報表信息理解的財務狀況、盈利能力和現金流情況，做出是否投資或提供貸款的決策，引導和促進社會資源流向效益好的企業；
 ⑵企業經營管理者通過對會計報表信息掌握的不同業務的盈利能力和占用資源情況，做出哪些應該退出或擴張的決定，以便調整企業業務拓展和投資方向，實現內部資源的優化配置。
 2、揭示和規避經營風險
 ⑴投資者與債權人需要通過會計信息了解企業的投資、營銷模式對產生經營效果的分析與判斷，評估投資風險；
 ⑵可以揭示企業的優勢與弱點，企業經營管理者借助會計信息分析投資效果和經營策略產生的效果，以及財產損失與壞帳風險，以便適時調整經營發展戰略和營銷模式。
 3、反映企業經營者受托經營責任和效績
 通過會計報表信息可以揭示企業經營者對經濟資源的經營效果，反映資產是否完整、資本是否有效保全、增值，以及能否創造有利的現金流情況等，從而可以反映和評價企業管理者對受托資產經營責任的履行情況與經營效績水平。
 
 第二節    會計報表信息的質量特征
 
 鑒于會計報表的目的在于提供企業濃縮的會計信息，便于投資者等會計報表需用者做出經營決策的分析與判斷，所以會計報表必須遵守會計準則和上市地證券監管機構的有關法律法規，必須保證會計報表的質量特征，體現為報表需求者服務和企業誠信。
 滿足會計報表質量要求的特征如下：
 （一）可理解性
 會計報表是提供會計信息的主要形式和工具，因此要求提供者必須按規定進行編制。一方面要求提供者必須按規定的原則、格式、項目和編制說明填制客觀發生的數字；另一方面要求提供者對特殊的交易和事項進行解釋或按可比口徑進行調整，對重大事項和必須披露的其他事項還應當編制會計報表附注加以說明或反映。使會計報表使用者和閱讀者可以理解各項指標,讓讀者了解和看懂公司的經營成果和財務狀況。
 （二）決策有用性
 決策有用性是指會計報表所包含的會計信息可以滿足各方面報表使用者的要求，切實幫助他們通過對會計報表反映的會計信息做出正確的評價和經營、投資決策。
 會計報表信息的決策有用性主要通過會計報表所包含的會計信息的相關性、可靠性和及時性來保證。
 1、相關性
 所謂相關性，是指提供的會計信息與決策者相關，與企業的實際經濟活動有關。
 相關性的作用在于會計報表反映的信息是向決策者反饋企業的真實的財務成果和財務狀況，便于決策者通過反饋的信息與預期進行比較；還可以幫助決策者對企業未來進行預測。
 2、可靠性
 所謂可靠性，是指會計報表反映的信息真實、客觀，數據可靠，不存在誤導投資者和其他使用者的虛假反映和重大遺漏。
 ⑴真實性
 所謂真實性，是指披露和報告的各項信息，要與所應當表達的現象或狀況相一致，每項指標都要真實、準確地表達所要反映的經濟事項和達到的指標。
 ⑵客觀性
 所謂客觀性，是指會計報表反映的各項指標來自于企業通過會計核算、會計記錄的已經發生的各項經濟活動內容，包括經營成果和財務狀況，不存在虛假的事項和數字，并具有可核對性。
 ⑶可比性
 所謂可比性，是指會計報表反映的經濟項目和數據在不同會計期間口徑一致，具有可比性。
 對于發生會計核算辦法改變，或遇會計政策、會計估計變更，應按會計原則對需要比較的歷史各會計期間的有關會計報表項目及數字按最新變動的會計政策、會計估計、會計核算辦法進行可比口徑調整，使各比較期間相同項目具有可比性、有用性。
 3、及時性
 所謂及時性，是指在失去影響決策能力前將會計信息在規定報告期限內及時地提供給決策者。
 任何會計信息要對決策產生影響，報表提供者必須在規定的時間內完成會計信息披露或報告，使會計信息發揮效用。
 
 第三節   會計報表的格式
 
 我國的《企業會計制度》規定的會計報表體系，已基本與國際上通行的會計報表體系接軌，形成了以資產負債表、利潤表和現金流量表三大報表為主的會計報表體系。
 （一）資產負債表
 資產負債表是反映企業在某一特定時點（年末日、季末日或月末日）的資產、負債和所有者權益數額及其結構狀況的會計報表。有人說：資產負債表是反映企業財務狀況的“晴雨表”。
 資產負債表是以“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式為理論基礎進行反映的結構關系。
 資產負債表主要功能能夠為投資者及其他使用者提供以下信息：
企業擁有和控制的經濟資源（資產）；
企業所負擔的債務狀況及償債能力（負債）；
企業所有者的權益及積累能力（股東權益或凈資產）。
（二）利潤表
利潤表是反映企業一定期間的經營成果及其分配情況的會計報表。有人說：利潤表是企業經營成果的大盤點。
利潤表主要反映企業年初至報告日累計實現的營業收入、成本、費用和營業外收支等情況，以及實現的經營利潤、利潤總額（稅前利潤）、凈利潤（稅后利潤）、可供分配利潤等損益情況和利潤分配情況。
利潤表是以“收入—費用=利潤”這一平衡公式所反映的指標結構和利潤計算過程。
 利潤表主要功能能夠為投資者及其他使用者提供以下信息：
企業利潤實現能力；
企業財務收支預算完成情況；
企業經營成長情況；
利潤分配情況。
（三）現金流量表
 現金流量表是反映企業在會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的凈現金流情況的會計報表。有人說：現金流量表是反映企業“血液”——現金流動情況的透視。
現金流包括現金及現金等價物。其中：
現金：是指企業持有的可立即用于支付的貨幣。
現金等價物：是指企業持有的短期性的、流動性高的投資。
 現金流量表主要功能能夠為投資者及其他使用者提供以下信息：
經營活動產生的現金流量；
投資活動產生的現金流量；
籌資活動產生的現金流量；
企業本會計年度實現的凈現金流量（凈流入或凈流出）。
 
 
 
 
 
 
 資產負債表
資        產 行次 年初數 期末數 負債和股東權益 行次 年初數 期末數
流動資產 　 　 　 流動負債: 　 　 　
  貨幣資金 1 　 　   短期借款 47 　 　
  短期投資 2 　 　   應付票據 48 　 　
      減:短期投資跌價準備 3 　 　   應付帳款 49 　 　
  短期投資凈額 4 　 　   預收帳款 50 　 　
  應收票據 5 　 　       其中：用戶預存款 51 　 　

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